高企資格取得后可能面臨的幾個稅務問題

如今大家都已經普遍認識到，成功認定為高新技術企業可以獲得很多政府補貼，給企業帶來不少好處，同時也可為減免10%的企業所得稅，當然在做減免稅收的同時應該關注其中的涉稅風險�，F在給大家分析下高新技術企業常見的稅務問題，供相關企業參考（具體細節應與當地主管稅務部門溝通）：

1、高新技術企業證書上注明的發證時間是具體日期，其享受優惠期間是如何規定的？
企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠。例如，A企業取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2019年11月25日，A企業可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策，即享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2019、2020和2021年。

2、高新技術企業匯繳時都要填報A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》嗎？          
根據《部分表單及填報說明》 （國家稅務總局公告2018年第57號）規定，《高新技術企業優惠情況及明細表》適用于具備高新技 術企業資格的納稅人填報。因此，只要是在資格有效期內的高新技術企業，不論是否享受高新優惠， 均需填報《高新技術企業優惠情況及明細表》。
3、高新技術企業同時又符合軟件企業優惠條件的，是否可以疊加享受優惠？ 
根據《國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函 〔2010〕157號）第一條第二項規定：居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能重復享受15%稅率后再減半征稅。所以不可以疊加享受稅收優惠。
4、高新技術企業職工教育經費稅前加計扣除的政策是什么？          
依據《財政部國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）規定，高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。        
5、高新技術企業同時又符合小型微利企業條件的，可以選擇享受更優惠的小型微利優惠嗎？          
高新技術企業同時又符合小型微利企業條件的，可以由納稅人選擇最優惠的政策執行，即企業可以選擇享受更優惠的小型微利企業所得稅優惠。        
6、高新技術企業虧損的結轉年限有何新規定?          
根據財稅〔2018〕76號文件規定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企 業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。      
根據國家稅務總局公告2018年第45號規定，高新技術企業按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬年度，確定其具備延長虧損結轉年限政策資格的年度。如某一高新技術企業證書注明發證時間為2018年9月17日，有效期3年。則2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。
7、高新技術企業方面的個人所得稅優惠  
  根據《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條關于股權獎勵個人所得稅的規定：  （1）.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。（2）.個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。（3）.股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。?）.在股東轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。（5）.中小高新技術企業，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。（6）.上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。

上述技術人員是指：（1）對企業科技成果研發和產業化作出突出貢獻的技術人員，**************************************、重大開發項目的負責人、對主導產品或者核心技術、工藝流程作出重大創新或者改進的主要技術人員。（2）對企業發展作出突出貢獻的經營管理人員，包括主持企業全面生產經營工作的高級管理人員，負責企業主要產品（服務）生產經營合計占主營業務收入（或者主營業務利潤）50%以上的中、高級經營管理人員。

來源：中國稅務報